La Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (‘FATCA’) se dirige a los contribuyentes Estadounidenses no cumplidores, que no han reportado la existencia de sus cuentas financieras no-Estadounidenses y estructuras de activos relacionados al Servicio de Impuestos Internos (“IRS"). FATCA requiere que las instituciones financieras extranjeras (‘FFI’) se registren con el IRS para hacer el reportaje electrónico especificado por FATCA al IRS en la misma forma que a las instituciones financieras de los Estados Unidos (‘USFI’). Para poder en forzar los informes requeridos, FATCA contiene un mecanismo para penalizar financieramente a las FFI que no cumplen. En otras palabras, FATCA recluta a las FFI para actuar como agentes de retención y de informes para el Gobierno de los EE.UU.

Para poder adecuadamente ofrecer servicios de consultoría de implementación FATCA a las FFI se requiere años de experiencia trabajando con los contribuyentes Estadounidenses y con el Código de Impuestos Internos (‘IRC’) en el espacio del cumplimiento de los Contribuyentes Internacionales Estadounidenses y trabar dentro del ambiente de cumplimiento interno de las instituciones financieras (‘FI’).

Los Contadores Públicos Autorizados (‘CPAs’) licenciados en los EE.UU son especialistas de cumplimiento, que trabajan día a día con el cumplimiento del contribuyente, los formularios del IRS, y con el IRS. Los CPAs Estadounidenses licenciados están regulados por el gobierno a nivel estatal y federal, son educados en universidades Estadounidenses y están obligados a invertir en 80 horas de educación continuada cada dos años. Los que trabajan como expertos de contribuyentes Estadounidenses y de cumplimiento de las FI, están bien preparados para ofrecer servicios de consultoría de implementación de FATCA para las FFI. Porque ser capaz de comunicar el cumplimiento en el lenguaje de la FI es una calificación para poder trabajar y consultar de manera efectiva en el espacio FATCA, los CPAs Estadounidenses licenciados que trabajan con el cumplimiento de los Contribuyentes Internacionales Estadounidenses y que trabajan dentro del ambiente interno de cumplimiento de las FI, son muy capaces de comunicarse con clientes FFI, y en el leguaje de los clientes FFI. Aquellos que ofrecen servicios de consultoría de implementación FATCA que no forman parte de este grupo de consultores Estadounidenses licenciados, entrenados y altamente capacitados, no poseen las mismas cualidades inherentes de servicios de consultoría FATCA.

FATCA es el capítulo 4 del Código de Impuestos Internos. Fue firmada como ley por el Presidente Estadounidense, Barak Obama, el 18 de marzo de 2010. El desarrollo de la orientación normativa y administrativa para implementar FATCA tomo más de cuatro años desde la fecha de su aprobación para llegar al punto de la implementación, el 1 de julio de 2014. Es un proyecto en evolución. Sus primeras regulaciones permanentes fueron publicadas en el 2012 con más de 500 páginas de largo. Su segunda ronda de regulaciones permanentes fueron publicadas en el 2013, y también fueron más de 500 páginas. Por sí mismas, las regulaciones permanentes FATCA, abarcan más de 1,000 páginas sin tomar en cuenta los reglamentos relacionados con el Capítulo 3 del IRC, el capítulo 61 y la Sección 3406 del Código del IRC. Se esperan regulaciones "permanentes" adicionales. Mientras tanto, el IRS publica regularmente Procedimientos de Ingresos (‘Revenue Procedures’) aclaratorios.

Debido a su complejidad, la implementación que se inició el 1 de julio, 2014 no era más que un primer pasó en una aplicación gradual de las normas FATCA. El desarrollo de normas detalladas para aplicar los conceptos tributarios complejos es normalmente un proceso de refinación que requiere repetidas reuniones y aclaraciones. Normativas en desarrollo para la aplicación de FATCA no fue una excepción. Se requirieron múltiples intentos para la elaboración de la normativa necesaria para instituir los mecanismos de la estructura y de cumplimiento para FATCA. Al final del día, una red interconectada y compleja por las regulaciones, procedimientos gubernamentales, acuerdos entre instituciones financieras, acuerdos intergubernamentales (‘IGA’), formularios e instrucciones desarrollados para establecer los procedimientos de la estructura y de cumplimiento necesario para implementar FATCA. La complejidad de la coordinación de las normativas del IRC bajo FATCA con el IRC Capítulo 3 del IRC, el Capítulo 61, la Sección 3406, no tiene precedentes. Comprensión e interpretación de miles de páginas de regulaciones FATCA requiere un entendimiento de sus palabras, un nuevo vocabulario y el espíritu detrás de su redacción, para evitar ser víctima de sanciones FATCA inadvertidamente y problemas con las FI corresponsales Estadounidenses.

A las FFI cuyos consultores locales de FATCA las han dejado experimentando problemas de implementación inicial o en curso de FATCA, continúan acercándose a nosotros. No sea una víctima de su propia creación. Si tienen preguntas o dudas con respecto a la eficacia de la capacitación, o los consejos de su asesor de FATCA, revise el historial de su asesor FATCA con sus otros asociados FFI locales, o con las FFI en otras jurisdicciones con respecto a su consultor(es) FATCA, y cuan satisfechos ellos están.